Прогрессивная система налогообложения предполагает, что люди с более высокими доходами платят более высокую налоговую ставку по сравнению с теми, чьи доходы ниже. Основополагающий принцип такой системы — распределять налоговое бремя сообразно платежеспособности граждан. Те, кто зарабатывает больше, имеют возможность отдавать государству большую часть своих доходов в качестве налогов, в то время как для менее обеспеченных слоев населения предусмотрены налоговые льготы.
Главное преимущество прогрессивного налогообложения — способность сократить неравенство в распределении доходов. Высокие ставки для обеспеченных слоев перераспределяют часть их доходов на финансирование социальных программ и общественных благ, что идет на пользу всему обществу.
Однако у такой системы есть и недостатки. Критики утверждают, что высокие налоги подавляют стимулы к труду и инвестициям, замедляя экономический рост. Некоторые считают несправедливым сильно «налогообременять» успешных людей.
Несмотря на споры, прогрессивное налогообложение — популярный инструмент фискальной политики, позволяющий сбалансировать принципы справедливости и экономической эффективности. Правительства регулярно корректируют налоговые ставки и брекеты, стремясь найти оптимальный баланс.
Президент России Владимир Путин в интервью РИА «Новости» допустил переход к прогрессивной системе налогообложения в России. По словам главы государства, распределение налогового бремени должно стать более справедливым. Соответствующую инициативу уже прорабатывают. Рассказываем о том, как работает прогрессивная система налогообложения, что изменится с ее появлением, и о том, как прогрессивный налог применяют в других странах.
НДФЛ в России: размеры и история налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет ключевую роль в российской налоговой системе. Это один из важных источников пополнения бюджетов всех уровней — федерального, региональных и местных. Рассмотрим, какие ставки НДФЛ действуют в настоящее время в России и как менялся этот налог на протяжении времени.
На сегодняшний день в России установлены следующие ставки НДФЛ:
- 13% — основная ставка для резидентов РФ в отношении большинства видов доходов.
- 15% — для нерезидентов на большинство видов доходов, полученных в России.
- 35% — повышенная ставка для выигрышей и призов в конкурсах/играх, процентов по вкладам в некоторых случаях.
- 30% — для нерезидентов в отношении доходов от трудовой деятельности в РФ по найму, а также доходов спортсменов и артистов.
- 9% — для доходов от долевого участия в деятельности организаций, дивидендов.
Стандартная ставка 13% действует с 2001 года. До этого в России применялась прогрессивная шкала НДФЛ с тремя ставками — 12%, 20% и 30% в зависимости от размера дохода.
История НДФЛ в России берет начало с введения подоходного налога в Советском Союзе в 1943 году в период Великой Отечественной войны. Первоначально применялись две ставки — 13% от месячной зарплаты до 300 рублей и 14% сверх этой суммы.
После распада СССР Россия сохранила советскую систему прогрессивного подоходного налога. В начале 90-х годов действовали три ставки — 12%, 20% и 30%. В 1995 году были введены дополнительные ставки 35% и 38% для очень высоких доходов.
Важным этапом стала налоговая реформа 2001 года, когда вступила в силу плоская шкала НДФЛ 13%. Целью было упрощение налоговой системы и легализация доходов. Последнее было особенно важно в те годы. Многие до сих пор помнят слоган из рекламы: «Пора выйти из тени. Время платить налоги!».
Несмотря на периодические дискуссии о возврате к прогрессивной шкале, основным принципом в России пока остается «плоский» НДФЛ по единой ставке 13% для большинства видов доходов физических лиц. Цель его введения была достигнута. Сегодня проблема ухода от налогов не является острой. Это скорее единичные случаи, пресекаемые правоохранителями.
В 2021 году в НДФЛ внесли элемент прогрессии – для россиян с доходами менее 5 млн рублей в год сохранилась ставка 13%, для остальных она выросла до 15%.
Прогрессивная шкала НДФЛ: дискуссии о переходе
В Государственной Думе РФ вновь активно обсуждается идея перехода от действующей плоской ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 13% к прогрессивной шкале налогообложения. Основная мысль законодателей состоит в том, что в обществе растет запрос на социальную справедливость.
В 2023 году группа депутатов предложила к рассмотрению свое видение перехода на прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц:
- Для граждан с годовым доходом до 360 000 рублей устанавливается нулевая ставка НДФЛ, тем самым полностью освобождая их от уплаты этого налога.
- Для доходов в диапазоне от 360 000 до 5 000 000 рублей сохраняется действующая ставка 13%.
- Если годовой доход составляет от 5 000 000 до 10 000 000 рублей, то с суммы свыше 5 000 000 применяется повышенная ставка 15%, плюс фиксированная сумма 603 200 рублей.
- При доходах от 10 000 000 до 50 000 000 рублей взимается 1 353 200 рублей плюс 25% с части дохода, превышающей 10 000 000 рублей.
- Для граждан с высокими доходами от 50 000 000 до 100 000 000 рублей ставка составит 30% с суммы сверх 50 миллионов, плюс фиксированный платеж 11 353 200 рублей.
- Наконец, для сверхвысоких доходов свыше 100 000 000 рублей предусмотрена максимальная ставка 35% с суммы, превышающей 100 000 000, а также фиксированный платеж 26 353 200 рублей.
Однако тогда идея прогрессивного НДФЛ встретила критику со стороны экспертов. Появились опасения, что сильное повышение налогов для богатых приведет к выводу капиталов из страны и росту теневой экономики. Также критики увидели риски демотивации для высококвалифицированных специалистов и инвесторов. Сторонники единой ставки считали, что она работает эффективно и менять ее преждевременно.
О прогрессивной шкале вновь заговорили после того, как переход допустил президент России Владимир Путин. Президент отметил, что изменения должны снизить бремя для многодетных семей. В новой волне обсуждений законодатели говорят и о других категориях граждан. В условиях «плоской» системы снизить бремя налогов для социально важных категорий и нуждающихся попросту невозможно. На протяжении многих лет государство поддерживает их дотациями и отдельными льготами.
Конкретных решений и цифр по новой возможной налоговой шкале пока нет. Как заявляют в Госдуме, для разработки проекта потребуется серьезная аналитическая работа, нужно учесть ситуацию с доходами граждан во всех регионах страны.
Эксперты согласны в одном: изменение налогообложения затрагивает принципиальные аспекты справедливости налогообложения и стимулов для экономического роста.
Экономист Юденков перечислил плюсы прогрессивной шкалы НДФЛ.
Прогрессивный налог: за и против в глазах россиян
Социологические опросы показывают, что население страны в целом положительно относится к идее прогрессивной шкалы НДФЛ. По данным ВЦИОМ за 2021 год, около 83% россиян поддерживают эту меру.
Сторонники прогрессивного налогообложения видят в нем инструмент социальной справедливости, позволяющий равномернее распределить налоговое бремя в соответствии с реальными возможностями граждан. «Сверхдоходы должны облагаться повышенным налогом» — один из наиболее популярных аргументов.
При этом 54% опрошенных заявили, что готовы платить повышенный налог, если это поможет бедным слоям населения. 28% опрошенных заявили, что налоги должны быть как можно меньше.
Разброс мнений присутствует и в экспертной среде. Одни эксперты заявляют о необходимости прогрессивного налогообложения для достижения большей социальной справедливости. Другие предупреждают о возможных экономических издержках и рисках роста теневой экономики.
Взгляд за границу: системы прогрессивного налогообложения в других странах
В дискуссиях о возможном введении прогрессивной шкалы НДФЛ в России часто ссылаются на зарубежный опыт. Действительно, большинство развитых стран применяют прогрессивные ставки подоходного налога для физлиц. Рассмотрим, как устроены эти системы в некоторых государствах.
В США действует несколько сложная федеральная шкала с семью налоговыми брекетами. Наименьшая ставка 10% применяется к годовому доходу до $10 275 для одиноких налогоплательщиков. Затем следуют ставки 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и максимальные 37% для доходов свыше 539 900 долларов. Кроме того, в большинстве штатов взимаются дополнительные местные подоходные налоги.
Во Франции основная ставка налога на доходы физлиц составляет 30%. Пониженный налог — для годового дохода менее €26 000 — cоставляет 11%. Однако также предусмотрено пять повышенных брекетов от 41% и выше на высокие доходы свыше €73 516 в год. Максимальная ставка 45% применяется к доходам от €158 122.
В соседней Германии действует прогрессивная шкала из пяти ставок — от 14% до максимальных 45% на доходы свыше €277 826 в год, плюс солидарный налог 5,5% сверху.
В Великобритании базовая ставка налога равняется 20%, а к высоким доходам от 50 271 фунта стерлингов применяются повышенные ставки 40% и 45% при доходах свыше 150 000 фунтов.
В странах Скандинавии, известных высокими налогами, прогрессивное налогообложение доведено до крайностей. Например, в Дании максимальная ставка доходит до 55,9% при годовом доходе свыше 544 800 датских крон (около €73 000).
Системы в разных странах различаются по количеству налоговых брекетов, ставкам и порогам их применения. Но почти повсеместно присутствует основной принцип: граждане с более высокими доходами платят налог по более высокой прогрессивной ставке.
Высокие налоги: в каких странах платят больше всего
Уровень налогов является важным фактором, определяющим нагрузку на доходы граждан и компаний в разных государствах. Рассмотрим страны, где действуют одни из самых высоких налоговых ставок в мире.
Безусловными лидерами по этому показателю являются скандинавские страны. Королевство Дания, пожалуй, возглавляет список государств с максимальными налогами для физических лиц. Ставка подоходного налога здесь в совокупности с обязательными социальными взносами может достигать почти 56% от годового дохода. Помимо высокого НДФЛ, в Дании взимаются существенные косвенные налоги, доводящие общую налоговую нагрузку до 45-50% от ВВП.
Другие скандинавские соседи — Швеция и Норвегия — также находятся в числе мировых лидеров по уровню налогообложения. Максимальные ставки НДФЛ достигают около 57% и 38% соответственно, а совокупная налоговая нагрузка превышает 40% ВВП.
В Бельгии действует одна из самых высоких ставок подоходного налога для физлиц в Европе — 50% на годовой доход свыше €41 060 для безработных граждан. Для работающих ставка составляет 50,01%. При этом Бельгия также обладает высокими ставками налогов на компании.
Французская налоговая система предусматривает максимальную ставку подоходного налога 45% на доходы свыше €158 122 в год для резидентов. А совокупная налоговая нагрузка составляет порядка 45% ВВП.
В небольшом Арубе ставки НДФЛ варьируются от 7,8% до 59% в зависимости от размера дохода. Налоговые поступления формируют около 27% ВВП этой карибской страны.
Безусловно, высокие налоги взимаются не только в этих государствах. Но перечисленные страны традиционно входят в число мировых лидеров по налоговой нагрузке. При этом высокие налоговые поступления позволяют финансировать развитую систему социального обеспечения и общественных благ в рамках социально-ореинтированной экономической модели.